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单位受政府委托采购防疫物资问题

时间:2020-03-07 15:56来源:未知 作者:admin 点击:
问题描述 老师你好!单位受政府委托采购防疫物资用于给医院等发放,这项业务如何进行账务处理?用不用确认收入?用不用交纳增值税?所得税可以税前扣除吗? ​ 专家回复 ​ 依
问题描述

老师你好!单位受政府委托采购防疫物资用于给医院等发放,这项业务如何进行账务处理?用不用确认收入?用不用交纳增值税?所得税可以税前扣除吗?

专家回复

依据您的描述,如果不符合受托代购条件的,应该按照销售货物处理,确认收入并计算销项税额;同时购进的货物可以抵扣进项税额,发生的成本可以税前扣除。如果符合受托代购条件的,按照代购处理。
《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号):
一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
四、国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
《关于增值税、营业税若干政策法规的通知》(财税字〔1994〕26号):
五、关于代购货物征税问题
代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。
(一)受托方不垫付资金;
(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;
(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。

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